O rodízio de auditores independentes e a análise se existe ou não impactos no gerenciamento de resultados das empresas auditadas

Abstract

O rodízio de auditores independentes no Brasil foi instaurado por iniciativa do Banco Central do Brasil (BACEN) por ocasião dos escândalos corporativos que demonstraram grandes vulnerabilidades na emissão das demonstrações contábeis de instituições financeiras, sendo posteriormente adotado pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) para as empresas sociedades anônimas de capital aberto, ou seja, registradas na bolsa de valores do Brasil. O principal objetivo da implantação do rodízio de auditores independentes foi à preservação da independência e ética do auditor externo, e a conseqüente diminuição das fraudes e dos erros contábeis que estariam relacionados ao processo de execução da auditoria das demonstrações contábeis. A troca da empresa de auditoria sempre foi um assunto muito polêmico, pois além de afetar a relação comercial e profissional dos auditores com as empresas auditadas, bem como toda a estrutura de mercado das empresas de auditoria independente, questiona-se se ele é realmente efetivo na manutenção da independência e ética. A dissertação foi alicerçada nas normas brasileiras e internacionais de auditoria independente, na evolução histórica do conceito de rodízio de auditores independentes, na apreciação das pesquisas de mercado e acadêmica realizadas sobre o assunto em outros países, e também nas estruturas filosóficas que determinam os princípios de independência e ética que são correlacionados com a contabilidade e a auditoria. Além de todo o referencial teórico mencionado, foi elaborada uma base de dados com todas as empresas sociedades anônimas de capital aberto relacionadas na base de dados Economática nos exercícios compreendidos entre 1997 a 2007, excluindo as instituições financeiras, e foram obtidas as informações referentes aos auditores independentes no site da CVM. Tomando-se por base essas informações compiladas na base de dados foi rodada, com base na metodologia AWCA – Abnormal Working Capital Accruals, os efeitos do gerenciamento de resultados decorrentes da troca da empresa de auditoria, analisando-se, principalmente, o motivo da troca (rodízio obrigatório da CVM ou troca espontânea), classificação da empresa de auditoria em Big Four (`PwC, DTT, E&Y e KPMG), e o tempo de relacionamento da empresa de auditoria com a empresa auditada. A conclusão obtida pela dissertação foi de confirmar que com ou sem rodízio de auditores independentes os efeitos decorrentes do gerenciamento de resultado não apresentam diferença significativa na sua essência, não sendo, dessa forma, o rodízio de auditores independentes a forma de assegurar para o mercado de capitais a manutenção da independência do auditor externo na execução do seu trabalho, pois não se pode confirmar que essa prática de rodízio por si só minimiza os riscos associados a fraudes e erros contábeis quando da elaboração das demonstrações contábeis. Um dos tópicos que se verificou por essa pesquisa que atenua o gerenciamento de resultado das empresas, é a contratação de empresa de auditoria classificada como Big Four (PwC, DTT, E&Y e KPMG). Vale salientar que essas empresas de auditoria classificadas como as Big Four possuem práticas de rodízio de profissionais das equipes formalizadas em suas regras internas.